Chi phí kế toán là gì? Sự khác nhau giữa chi phí kế toán và thuế TNDN

Chi phí kế toán là gì? Nếu bạn còn đang thắc mắc chi phí kế toán và chi phí thuế TNDN khác nhau như thế nào, kế toán Việt Hưng sẽ giải đáp ngay trong bài viết dưới đây nhé.

1. Chi phí kế toán là gì?

Chi phí kế toán chính là tất cả các khoản chi phí mà doanh nghiệp trực tiếp đầu tư trong quá trình sản xuất sản phẩm.

Ví dụ như chi phí đầu tư máy móc, thiết bị, chi phí khấu hao máy móc, chi phí xây dựng sửa chữa nhà xưởng, chi phí mua sắm nguyên, nhiên vật liệu,….. tính cả tiền lương trả cho người làm hay các khoản lãi ngân hàng,….

Đây chính là khoản chi phí ban đầu doanh nghiệp cần bỏ ra đầu tư cho việc sản xuất của mình được thể hiện thông qua các dòng tiền mà doanh nghiệp chi trả.

2. Sự khác nhau giữa chi phí kế toán và chi phí thuế TNDN

Nội dung Chi phí kế toán Chi phí thuế TNDN

Khái niệm

• Là tất cả các khoản chi phí mà doanh nghiệp trực tiếp đầu tư trong quá trình sản xuất sản phẩm.

• Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.

Về quy định

• Áp dụng theo luật kế toán

• Áp dụng theo luật thuế

Các khoản chi phí không có hóa đơn, chỉ có hóa đơn bán lẻ

• Được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận theo số thực chi

• Các khoản chi phí không có hóa đơn GTGT, chỉ có hóa đơn bán lẻ không được tính là chi phí được trừ.
• Trừ trường hợp Công ty có lập bảng kê mẫu 01/TNDN – bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn.

Chi phí khấu hao TSCĐ

Thời gian tính khấu hao:

• Tài sản cố định được trích khấu hao theo thời gian ước tính

Khấu hao tương ứng với phần nguyên giá trên 1,6 tỷ của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên vận chuyển hành khách, kinh doanh khách sạn…)

• Nguyên giá của ô tô sẽ được xác định theo giá mua thực tế cộng thêm phần thuế GTGT tương ứng với giá trị trên 1,6 tỷ đồng. Khấu hao của ô tô được tính theo nguyên giá và là chi phí kế toán hợp lý.

Thời gian tính khấu hao:

• Số năm trích khấu hao tài sản cố định phải theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC

Khấu hao tương ứng với phần nguyên giá trên 1,6 tỷ của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên vận chuyển hành khách, kinh doanh khách sạn…)

• Phần Khấu hao tương ứng với nguyên giá trên 1,6 tỷ không được tính là chi phí hợp lý.

Chi phí phạt về vi phạm hành chính

• Được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

• Không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN

Chi phí tiền lương của chủ DN tư nhân

• Được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

• Không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN.

Phần chi trang phục cho người lao động bằng tiền quá 5 triệu đồng/người/năm

• Được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

• Không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN.

Chi phí lãi vay của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế.

• Được tính toàn bộ phần chi phí trả lãi theo lãi suất thực tế, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

• Chỉ được tính vào chi phí hợp lý phần chi phí lãi vay không vượt mức 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm vay.

Lưu ý:

• Trên thực tế chi phí kế toán thường lớn hơn chi phí tính thuế TNDN do có những khoản chi luật kế toán chấp nhận nhưng chưa đủ chứng từ đủ căn cứ pháp lý để được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
• Để hạn chế sự khác nhau giữa báo cáo tài chính và báo cáo thuế. Doanh nghiệp thường lựa chọn số năm tính khấu hao tài sản cố định theo Thông tư 45/2013/TT-BTC để hạch toán kế toán.
• Nếu chi trang phục bằng hiện vật thì được khấu trừ toàn bộ chi phí khi có đủ hóa đơn, chứng từ.

3. Ví dụ

(1) Doanh nghiệp tư nhân VỆT HƯNG năm 2015 vay 500 triệu vốn sản xuất kinh doanh của ông Cường với lãi suất 1.5%/tháng, lãi suất cơ bản theo Ngân hàng nhà nước là 9%/năm

+ Theo luật kế toán: Công ty hạch toán khoản chi phí lãi vay này như sau:

Nợ TK 635: 500.000.000 x 1.5% = 7.500.000

Có TK 112: 7.500.000

Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận

+ Theo luật thuế: Công ty chỉ được tính vào chi phí được trừ phần chi phí lãi vay tương ứng với lãi suất 150% lãi suất cơ bản, tương ứng với số tiền là: 500.000.000 x (9% x 150%)/12 = 5.625.000 (đồng)

(2) Doanh nghiệp tư nhân VIỆT HƯNG, năm 2019 có tổng chi phí lương của giám đốc là 100 triệu đồng.

+ Theo luật kế toán: Công ty căn cứ bảng lương hạch toán khoản lương này như sau:

Nợ TK 642: 100.000.000

Có TK 334: 100.000.000

Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận

+ Theo luật thuế: Công ty phải loại khoản chi phí này ra khỏi chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

Trên đây là những chia sẻ của Kế Toán Việt Hưng hy vọng sẽ giúp ích phần nào đó cho các bạn trong quá trình làm việc kế toán của mình – Mọi thắc mắc cần giải đáp xin liên hệ: 098.868.0223 – 091.292.9959 – 098.292.9939 để được tư vấn miễn phí – chuyên sâu TẤT TẦN TẬT mọi vấn đề.